Klienteninfo 05 2014

1. Abgabenänderungsgesetz – Einkommensteuer – Körperschaftsteuer
   1. Abzugsverbot für Entgelte (Gehälter) über EUR 500.000,00 p.a.
   2. Gewinnfreibetrag: körperliche Wirtschaftsgüter und Wohnbauanleihen
   3. Verlustvortrag: Verrechnungsgrenze von 75 % entfällt ab 2014 (nur bei ESt)
   4. Änderung bei „golden Handshakes“
   5. Gesellschaftsteuer wird abgeschafft
   6. Mindeststammkapital wiederum EUR 35.000,00
   7. Erhöhung Sachbezugswerte bei PKW auf EUR 720,00 p.m.
2. Energieabgaben-richtlinie 2011 – Wartungserlass 2013
3. Wartungserlass 2013 – Umgründungssteuerrichtlinien 2002
4. Förderung von Handwerkerleistungen ab 01.07.2014
5. Verlustvortrag im Erbfall ab 2013

Klienteninfo 04 2014

1. Mieten – Neue Richtwerte ab 01.04.2014 – Auswirkungen auf den Sachbezugswert von Dienstwohnungen
2. Salzburger Steuerdialog 2013 – Einkommensteuer
   1. Bilanzberichtigung: bei Änderung der Nutzungsdauer
   2. Bilanzberichtigung: zu unrecht abgesetzter Zinsaufwand
   3. Grundstücksbesteuerung: Zeitpunkt des Verpflichtungsgeschäfts
   4. Fruchtgenußrecht unter nahen Angehörigen
3. Salzburger Steuerdialog 2013 – Lohnsteuer
   1. Pendlerpauschale – Wiederuafnahme? wenn kein PP berücksichtigt?
   2. Umschulungskosten sind abzugsfähig
   3. Pflegekosten als ag Belastung – Absetzung auch durch andere Personen möglich
4. Salzburger Steuerdialog 2013 – Umsatzsteuer
   1. Unternehmereigenschaft einer GesbR
   2. Leistungen von Softwareentwicklern
   3. PKW-Sachbezug über die Grenze
   4. Gutscheine (Einkaufsbonus) – Richtlinie über Gutscheine wird ergehen
   5. Steuerschuld kraft Rechnungslegung
   6. UID-Nummer von Briefkastenfirmen?
   7. Unternehmereigenschaft einer GesbR
   8. Leistungen von Softwareentwicklern
   9. PKW-Sachbezug über die Grenze
   10. Gutscheine (Einkaufsbonus) – Richtlinie über Gutscheine wird ergehen
   11. Steuerschuld kraft Rechnungslegung
   12. UID-Nummer von Briefkastenfirmen?
5. Salzburger Steuerdialog 2013 – Bundesabgabenordnung
   1. Schenkungsmeldungen z.B. Schenung einer Versicherungssumme oder einer Kapitalgesellschaft
   2. Zustellung in Databox
   3. Verjährung
   4. Gutscheine (Einkaufsbonus) – Richtlinie über Gutscheine wird ergehen
   5. Steuerschuld kraft Rechnungslegung
   6. UID-Nummer von Briefkastenfirmen?
6. Salzburger Steuerdialog 2013 – Normverbrauchsabgabe
7. Salzburger Steuerdialog 2013 – Internationales Steuerrecht

Klienteninfo 03 2014

1. Abgabenänderungsgesetz 2014
   1. Gewinnfreibetrag: Wertpapiere – ausgenommen Wohnbauanleihen – ausgeschlossen
   2. Mindeststammkapital der GmbH beträgt wieder EUR 35.000,00
   3. Bezüge ab EUR 500.000 sind steuerlich nicht mehr absetzbar
   4. Kampf gegen Steuerbetrug wird verschärft
   5. Kleinbetragsrechnungen von EUR 150,00 auf EUR 400,00 angehoben
   6. Handwerkerbonus kommt noch 2014
   7. Gratiszahnspange ab 2015
      
2. Wartungserlässe 2012 und 2013 zu den Vereinsrichtlinien 2001
   1. Gemeinnützige Zwecke
   2. Klarstellungen Mittel zur Erreichung der begünstigten Zwecke
   3. Körperschaftsteuer Änderungen
   4. Umsatzsteuer Änderungen
   5. Vereinsfeste
   6. Meldebestimmungen für Dan- und Abmeldungen ab 01.01.2014
3.  Arbeitszeitregelungen mit Schwerpunkt Teilzeitarbeit
   1. Teilzeitarbeit
   2. Elternteilzeit
   3. Altersteilzeit
   4. Bildungskarenz
   5. Pflegekarenz und Pflegeteilzeit
   6. Keine Arbeitszeitregelungen für leitende Angestellte (Kriterien lt. VwGH vom 26.9.2013 Zl 2013/11/0116)
4.  IBAN und BIC verpflichtend ab 01.08.2014
5.  Pendlerrechner online – https://www.gv.at/pendlerrechner/

Klienteninfo 02 2014

1. Umsatzsteuerbetrugsbekämpfungsverordnung ab 01.01.2014
2. Förderung von Unternehmen
   1. Jungunternehmen
   2. Neugründung und Übertragung von Klein- und Mittelbetrieben
   3. Förderung durch die WKO
   4. GmbH-„light“ – Neuregelung
   5. Steuerliche Begünstigungen bei bestehenden Unternehmen
   6. Sozialversicherung und Beihilfen
3. Restschuld aus Umsatzsteuerjahreserklärung als konkludente Selbstanzeige?
4. Krankheit während eines Zeitausgleiches
   1. OGH 29.5.2013,9 ObA 11/13b § 8AngG bzw. § 2 EFZG
   2. Krankheit während des Urlaubs
5. Krankenstand im Arbeitsrecht
   1. Krankmeldung
   2. Krankenstandsbestätigung
   3. Verhalten während des Krankenstandes
   4. Entgeltfortzahlung vom Arbeitgeber
   5. Krankengeld von der Krankenkasse
6. Steuerbegünstige Abfertigung bei Wechsel von Voll- auf Teilzeit
7. Streit um die Steuerpflicht von Grund und Boden bei § 5 EStG-Gewinnermittlern
8. Grundbuchsgebührenverordnung ab 01.02.2014

Klienteninfo 01 2014

1. Wichtige Termine und Neuerungen 2014 – ua
   1. E-Rechnungen an den Bund
   2. Bundesfinanzgericht (BFG) statt Unabhängiger Finanzsenat (UFS)
   3. Neues Pensionskonto für ab 01.01.1955 geborene
   4. Hacklerregelung neu
   5. Neues UVA-Formular (ohne KZ 027 und 028 für KFZ)
   6. uva
      
2. Pendlerverordnung wirksam ab 2014
   1. Kriterien zur Ermittlung des Pendlerpauschales und Pendlereuros
   2. Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
   3. Unzumutbarkeit der Benützung eines Massenbeförderungsmittels
   4. Penlerrechner
   5. Familienwohnsitz

KI_12_2013

1. Neuerungen und Vorhaben und deren Umsetzung 2013
   1. 2013 erfüllte Vorhaben im Überblick
   2. 2013 nicht bzw. nur zum Teil erfüllte Vorhaben
      
2. Rückblick auf neue und geänderte Gesetze sowie Verordnungen 2012/2013
   1. Steuerrecht
   2. Sozial- und Arbeitsrecht
   3. Sonstige Rechtsmaterialien
   4. Verordnungen
      
3. Auswirkungen der verschärften finanz- und wirtschaftsrechtlichen Bestimmungen auf das Mandatsverhältnis zwischen Klienten und Steuerberatern
   1. Vorbemerkungen
   2. Beteiligungsarten im FinStrG und StGB (Täterschaften)
   3. Beteiligungsrisiken bei Finanzdelikten, und Wirtschaftsdelikten
   4. Risikovermeidung
   5. Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz
   6. Gutachten über verwaltungsstrafrechtliche Risiken des WT
   7. Maßnahmen zur Verhinderung der Geldwäsche und Terrorismusbekämpfung
      
4. Monatliche Regelbedarfsätze für Unterhaltsabsetzbeträge 2014
   
5. Voraussichtliche SV-Werte 2014
   
6. Maßnahmen vor bzw. zum Jahresende
   1. Investitionen
   2. Vorauszahlungen
   3. Anträge
   4. E-Rechnung an den Bund

Klienteninfo 11/2013

Wesentlichste Punkte:

1. Steuerreformplan für Österreich 2014-2018
   1. Reform der Lohnabgaben
   2. Senkung der Lohn- und Einkommensteuer
   3. Wachstumsförderungen; u.a. Abschaffung der „dümmsten Steuer des Landes“
   4. Weitere Themen im Überblick (Gebührengesetz, Familienbesteuerung, Pensionssystem)
   5. Zeitplan
2. Auszug aus der Transparenzportalabfrage
   1. Seit September 2013 Abfrage unter https://www.transparenzportal.gv.at möglich
3. Wahrnehmungsbericht der KWT zu Steuer-Gesetzgebung, -Administration und Finanzpolizei
   1. Gesetzgebung
   2. Rechtsprechung
   3. Vollziehung
   4. Finanzpolizei – FINPOL
   5. Tipps für das Verhalten bei einer Kontrolle durch die FINPOL
4. Keine ASVG-Versicherungspflicht für nicht wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer
   1. 1. Sachverhalt
   2. 2. Rechtssatz
   3. 3. Aufhebung
5. Was heuer noch zu erledigen ist
   1. SEPA-Umstellung – bis 31.01.2014
   2. e-Rechnungen an den Bund
   3. Wertpapierdeckung bei Pensionsrückstellungen
   4. Steuerfreie Entnahme des nicht entnommenen Gewinnes (2005)

Klienteninformation 10/2013

Allgemeines
Die jährlichen Wartungserlässe führen zu einer Ausuferung der Richtlinien in Richtung eines Kompendiums lexikalischen Ausmaßes, das sich einer umfangreichen Kommentierung im Detail völlig entzieht. Das gilt im Besonderen für den gegenständlichen 1. Wartungserlass 2013 mit 684 Seiten, in dem die Anpassung der EStR 2000 an die Änderungen durch das AbgÄG 2011 (KI Okt. 2011), das 1. StabG 2012 (KI Mai 2012) und das AbgÄG 2012 (KI Jänner 2013) erfolgte. Dem nicht genug, sendete das BMF 2013 noch einen 2. Wartungserlass aus. Die Kammer der Wirtschaftstreuhänder hat in ihrem Wahrnehmungsbericht vom Juni 2013 darauf hingewiesen, dass die Administrierung des Steuerrechtes derzeit an seine Grenzen stößt und sich durch die Besteuerung des Kapital- und Immobilienvermögens noch weiter erhöht hat. Die EStR 2000 umfassen aktuell bereits 8.325 Randziffern mit z.T. zahlreichen Erweiterungen nach Buchstaben, wie z. B. zur Forschungsprämie die Rz. 8.208 von a bis v, denen allerdings einige freie Rz. gegenüberstehen. Die Richtlinien haben keine rechtsbegründende Wirkung und stellen lediglich die Rechtsmeinung des BMF dar, allerdings mit bindender Wirkung für die Finanzverwaltung im Sinne einer Weisung. Im Rechtsmittelverfahren kann sich der Steuerpflichtige nicht auf sie berufen und sie sind weder für den unabhängigen Finanzsenat geschweige denn für das ab 2014 an seine Stelle tretende Bundesfinanzgericht bindend.

Wesentlichste Punkte:

1. D&O-Versicherungsschutz auch im Strafrecht?
   1. Versicherungsnehmer und versicherter Personenkreis
   2. Deckungsumfang
   3. Schadensfall
   4. Fragenkatalog für Unternehmensorgane
2. Wartungserlässe 2013 – EstR 2000
   1. Wartungserlass 2013 (mit Vermögenszuwachssteuer, Spendenbegünstigung, Grundstücksbesteuerung ua)
   2. Wartungserlass 2013 (Herstellungskosten, GmbH-Anteilskauf zu verschiedenen Zeitpunkten)
3. Nicht entnommene Gewinne – keine Nachversteuerung ab dem 8. Jahr
4. Wartungserlass 2013 – LStR 2002
   1. Pendlerförderung
   2. Sonstige Änderungen und Klarstellungen

Klienteninformation 09/2013

1.    Land- und Forstwirtschaft – pauschale Gewinnermittlung ab 01.01.2015
1.1.  Anwendungsbereich bis EW 130.000,00 EUR
1.2.  Vollpauschalierung neu mit 42 %
1.3.  Teilpauschalierung

2.    Photovoltaikanlagen im Ertrags- und Umsatzsteuerrecht
2.1.  Nutzungstypen
2.2.  Steuerliche Beurteilung – private Stromproduktion, Liebhaberei, Gewerbebetrieb, Land- und Forstwirtschaft
2.3.  Umsatzsteuerliche Behandlung

3. Neuerungen zur Normverbrauchsabgabe (NoVA)
3.1. Salzburger Steuerdialoge 2012 zur Nutzung eines in Deutschland zugelassenen PKW durch einen österreichischen Außendienstmitarbeiter
3.2. Gebrauchtfahrzeuge als Vorführwagen
3.3. Befugte Fahrzeughändler
3.4. Neue Werte Bonus – Malus ab 01.01.2013

5. Kinderbetreuungszuschuss von EUR 500,00 auf EUR 1.000 erhöht

6. Änderung des Kinderbetreuungsgeldgesetzes
6.1. Erhöhung der Zuverdienstgrenze von EUR 6.100,00 auf EUR 6.400,00
6.2. Variantenänderungsmöglichkeit binnen 14 Tagen

7. Finanzstrafgesetz-Novelle 2013
7.1. Fahndungsmöglichkeit bei Flucht
7.2. Ausschluss des elektronischen Hausarrestes
7.3. Gemeinnützige Leistungen
7.4. Übersetzungshilfe und Belehrung

8. Wichtige Termine Ende September
8.1. Herabsetzungsanträge für ESt und KÖSt 2013
8.2. Anzahlungen zur Vermeidung von Anspruchszinsen
8.3. Antrag auf Vorsteuererstattung für 2012
8.4. Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2012 von Kapitalgesellschaften beim Firmenbuch

9. Schlussbesprechung von Sozialversicherungsprüfungen
9.1. Teilnahme der SVA an der Schlussbesprechung nur mehr bis 31.12.2013

10. Übergangsregelungen im Umsatzsteuerrecht infolge Beitritt Kroatiens zur EU
10.1. Ausfuhrlieferungen
10.2. Innergemeinschaftliche Lieferungen

KI_08_2013

1. Jobticket (k)ein Gehaltsbestandteil?
1.1 Steuerrecht – Befreiung von lohnabhängigen Abgaben, Umsatzsteuer
1.2 Arbeitsrecht
1.3 Finanzierung des Jobtickets

2. Verwaltungsgerichtsbarkeits-Novelle 2012 – Änderungen erst ab 2014
2.1 UFS wird durch BFG abgelöst
2.2 Verfahrensrechtliche Bestimmungen
2.3 Zuständigkeiten
2.4 Bundesabgabenordnung
2.5 Finanzstrafgesetz

3. Salzburger Steuerdialog 2012 – Wartungserlass 2012 zu LStR
3.1 Freibeträge gem. § 3 EStG
3.2 Fahrtkosten bei beruflicher Fortbildung

4. Salzburger Steuerdialog 2012 – Bundesabgabenordnung
4.1 Advance Ruling § 118 BAO ( Auskunftsbescheid)
4.2 Schenkungsmeldung
4.3 Sonstige Themen